Die Überführung des Einzelunternehmens in die GmbH

Autor: Prof. Dr. Burkhard Binnewies, Rechtsanwalt FAStR

Die Überführung des Einzelunternehmens in eine GmbH ist in der Praxis eine der gängigsten Umwandlungsformen. Zivilrechtlich stellt sich die Frage der Gesamt- oder Einzelrechtsnachfolge. Im Skript werden die Voraussetzungen, Vorteile und Nachteile von Ausgliederungen bzw. Sachgründung oder Kapitalerhöhung dargestellt. Steuerrechtlicher Schwerpunkt ist die Sicherstellung der Buchwertfortführung.

Zivilrechtliche Möglichkeiten

Einbringung

• Sachgründung
• Sachkapitalerhöhung

Ausgliederung

• Allgemeine Anmerkungen
• Ausgliederung zur Neugründung

Vor- und Nachteile von Einbringung und Ausgliederung

Steuerrechtliche Auswirkungen

Ertragsteuerliche Behandlung nach §§ 20 ff . UmwStG

• Allgemein
• Einbringung eines Betriebs oder Teilbetriebs
• Gewährung neuer Anteile als Gegenleistung
• Bewertung des eingebrachten Vermögens
• Rückwirkung
• Einbringungsgewinn
• Anschaffungskosten der GmbH-Anteile
• Haltefristen
• Steuerfolgen bei der GmbH

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